Инструкция по переходу на новые положения, утвержденные приказом Минфина России от 31.03.2018 № 64н для БГУ 1.0

Инструкция по переходу на новые положения, утвержденные приказом Минфина России от 31.03.2018 № 64н для БГУ 1.0

Инструменты для переноса данных.

Предварительные действия.

Сформировать архивную копию данных.

Выбрать вариант переноса оборотов 2018 г.

Установить дату перехода на применение новых счетов.

Перенос данных по счетам НФА..

1. Изменить КОСГУ счетов 104 00.

2. Указать тип НФА для объектов – биологических ресурсов и инвестиционной недвижимости 

3. Ввести документы Переход на применение приказа 64н (НФА). Перенос остатков и оборотов

Порядок работы с документом «Переход на применение приказа 64н (НФА)».

Групповое формирование Справок (ф. 0504833)

Перенос данных по счетам расчетов.

Проверить настройку субконто старых и новых счетов расчетов.

Перенос остатков.

Перенос оборотов.

Групповое формирование Справок (ф. 0504833)

Операционная аренда.

Операционная аренда. Учет у арендодателя.

1. Признание предстоящих доходов от предоставления права пользования активом..

2. Сторнирование записей по начислению доходов текущего периода (205 21) 2018 г.

3. Признание доходов по аренде доходами текущего финансового года.

Операционная аренда. Учет у арендатора.

1. Принятие к учету прав пользования ОС, НПА..

2. Равномерное (ежемесячное) начисление амортизации права пользования активом и признание доходов текущего периода от предоставления права пользования активом на льготных условиях 

Финансовая аренда.

Замена КОСГУ в остатках и корреспонденциях, не включающих счета учета НФА и расчетов – место?

Перенос остатков.

Перенос оборотов.

Исправление ошибок, выявленных в периоде до даты перехода.

Перерегистрация бюджетных данных, прогнозных данных по доходам, плановых показателей, принятых обязательств.

 

В связи с применением с 1 января 2018 г. Федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора

- Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора (приказ Минфина России от 31.1.2016 № 256н);

- Основные средства (приказ Минфина России от 31.1.2016 № 257н);

- Аренда (приказ Минфина России от 31.1.2016 № 258н);

- Обесценение активов (приказ Минфина России от 31.1.2016 № 259н)

31.03.2018 утверждены приказы Минфина России

  • № 64н -  о внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу Минфина России от 01.12.2010№ 157н, далее – Приказ № 64н;
  • № 65н - о внесении изменений в приложения к приказу Минфина России от 06.12.2010№ 162н;
  • № 66н - о внесении изменений в приложения к приказу Минфина России от 16.12.2010№ 174н;
  • № 67н - о внесении изменений в приложения к приказу Минфина России от 23.12.2010№ 183н.

Указанные приказы зарегистрированы Минюстом России 26 апреля 2018 г. По общему правилу, приказы вступают в силу с 8 мая 2018 г. Согласно пункту 2 указанных приказов они применяются при формировании учетной политики и показателей бухгалтерского учета, начиная с 2018 года.

Приказом Минфина России от 27.12.2017 № 255н внесены изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации – детализированы статьи КОСГУ по доходам и расходам. В соответствии с Приказом Минфина России от 20.02.2018 N 29н новые КОСГУ применяются с 1 января 2018 года.

Приказом № 64н внесены существенные изменения в Единый план счетов бухгалтерского учета. Изменения, в том числе, предполагают упразднение ряда аналитических счетов, применение новых синтетических и аналитических счетов, изменение назначения счетов, что влечет перенос входящих остатков на новые счета.

В связи с поздним вступлением приказов в силу и распространением их действия с 1 января 2018 г., помимо переноса входящих остатков, на новые счета необходимо перенести также обороты 2018 г.

В настоящее время не опубликованы официальные Методические указания по переводу на новые счета остатков, сложившихся на 1 января 2018 г., и оборотов 2018 г., а также таблица соответствия старых счетов новым.

Как отмечают авторитетные финансисты-практики, для корректного формирования отчетности за 2018 год перенос оборотов 2018 года возможен только путем переформирования бухгалтерских записей к существующим операциям по новым счетам и КОСГУ.

Со слов методологов Минфина, на усмотрение учреждения, возможны как перевыбор счетов (КОСГУ) в существующих операциях в хронологическом порядке, так и трансформация оборотов на дату перехода, установленную локальным актом учреждения по мере организационно технической готовности.

Под трансформацией оборотов предполагается отражение операций в порядке, установленном для исправления ошибок, – сторнирование требующей замены записи и формирование аналогичной с новыми счетами и КОСГУ.

Начиная с релиза 1.0.52 в состав Плана счетов (ЕПСБУ) включены новые счета согласно приказу Минфина России от 01.12.2010№ 157н в редакции от 30.03.2018 № 64н, у счетов указана дата начала действия «01.01.2018». У счетов проставлены признаки применения казенными, бюджетными и автономными учреждениями в соответствии с приказами № 65н, 66н, 67н.

У упраздненных счетов указана дата окончания действия «31.12.2017».

Регистр сведений Соответствия аналитических счетов КОСГУ дополнен новыми счетами, установлено соответствие новым КОСГУ.

Помимо счетов, введенных Приказом № 64н, в План счетов программы введены новые забалансовые счета АП5 00, АП9 00, аналитические счета которых соответствуют аналитическим счетам счетов 205 00 и 209 00.

В связи с детализацией аналитических счетов 205 00, 209 00 в соответствии с детализацией статей КОСГУ 120, 130, 140, 180 в конфигурации изменена методика учета авансов полученных. Вместо счетов 205 2А, 205 3А, 205 7А, 205 8А, 209 7А, 209 8А применяются забалансовые счета АП5 ХХ, АП9 ХХ (см. раздел Учет авансов полученных описания изменений в релизе 1.0.52 (меню Справка – Дополнение к описанию – Новое в версии)).

Инструменты для переноса данных:

Изменения, требующие трансформации данных, можно условно разделить на следующие группы:

  • Изменения в применении счетов учета нефинансовых активов.
  • Изменения в применении счетов учета расчетов.
  • Изменения в учете объектов аренды.
  • Изменения в применении КОСГУ.

В релиз включены инструменты для трансформации данных – как входящих остатков на 1 января 2018 г., так и оборотов 2018 г.

В связи с применением с 01.01.2018 Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Аренда" (утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н, далее – Стандарт "Аренда") изменен порядок учета объектов аренды как арендатором, так и арендодателем, в том числе по счетам 205 20 «Расчеты по доходам от собственности» (205 21 «Расчеты по доходам от операционной аренды») и 302 24 «Расчеты по арендной плате за пользование имуществом». Для трансформации данных по объектам учета операционной аренды как арендатором, так и арендодателем, требуется ввод заново документов по учету операционной аренды по новым правилам.

Предварительные действия

Сформировать архивную копию данных

Как было отмечено выше, применение новых счетов требует трансформации учетных данных как на начало 2018 г., так и за 2018 год, до даты перехода на применение новых счетов и новый порядок учета.

Архивная копия нужна для сохранения данных по старым счетам. При необходимости из нее можно формировать отчетность и регистры учета за период до даты перехода на применение новых счетов и новый порядок учета.

При переходе на применение новой редакции плана счетов датой 2018 г., определенной локальным актом учреждения, после отражения входящих остатков на новых счетах отчетность за период с начала 2018 г. до даты перехода на применение новых счетов будет недостоверной. В этом случае также необходима архивная копия.

Выбрать вариант переноса оборотов 2018 г

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» поддерживаются 2 варианта перехода на новые счета.

1. Перенос входящих остатков на 1 января 2018 г. и последовательное исправление и перепроведение в хронологическом порядке документов 2018 года со старыми счетами, КОСГУ.

Для переноса входящих остатков применяются документы:

  • Переход на применение приказа 64н (НФА) (меню "Сервис – Служебные - Переход на применение приказа 64н" главного меню программы);
  • Переход на применение приказа 64н (Расчеты) (меню "Сервис – Служебные - Переход на применение приказа 64н" главного меню программы);
  • Переход на применение приказа 64н (КЭК) (меню "Сервис – Служебные - Переход на применение приказа 64н" главного меню программы).

Документы вводятся датой 31.12.2017. Дата начала применения новых счетов – 1 января 2018 г.

Следует учитывать, что перепроведению подлежат также регламентные документы по закрытию месяца, а также документы, в которые вошли результаты измененных проводок, например, Принятие к учету ОС и НМАПринятие к учету материалов и аналогичные.

2. Перенос входящих остатков на 1 января 2018 г. и трансформация оборотов 2018 г. до даты перехода, установленной локальным актом учреждения.

Для переноса входящих остатков и трансформации оборотов 2018 г. также применяются документы:

  • Переход на применение приказа 64н (НФА) (меню "Сервис – Служебные - Переход на применение приказа 64н" главного меню программы);
  • Переход на применение приказа 64н (Расчеты) (меню "Сервис – Служебные - Переход на применение приказа 64н" главного меню программы).

Дата начала применения новых счетов – дата перехода 2018 г., установленная локальным актом учреждения.

Документы вводятся датой, предшествующей дате начала применения новых счетов.

Все операции по переносу ОБОРОТОВ 2018 г. следует осуществлять после завершения всех операций за период трансформации данных – с 1 января 2018 г. до даты перехода.

Например, если дата перехода 01.06.2018, то перенос можно осуществлять только после ввода всех документов и завершения всех операций с января по май включительно:

  • после окончания ввода первичных и регламентных документов за май и предшествующие ему месяцы – переносятся обороты (по НФА и счетам расчетов), проверяются результаты переноса и ставится дата запрета редактирования – 31.05.18.
  • операции за июнь вводятся в программу уже по новым счетам и КОСГУ, в случае если на дату установки нового релиза за июнь уже были введены операции – их необходимо исправить вручную.

Важно. Способ трансформации оборотов 2018 г. – изменение существующих документов в хронологическом порядке или сторнирование и ввод новых датой перехода следует согласовать с учредителем.

Установить дату перехода на применение новых счетов

Устанавливается для каждого учреждения, учет которого ведется в программе.

Для этого на панели "Настройки учета" карточки учреждения перейти по гиперссылке Даты перехода на редакции плана счетов и в открывшейся форме ввести новую строку, в которой указать «Приказ МФ РФ от 31.03.2018 № 64н» (выбором из списка) и дату начала применения новых счетов, установленную локальным актом учреждения,

Если на новые счета планируется перенести только остатки на 1 января 2018 г., в качестве даты перехода следует указать 01.01.2018.

Бухгалтерские записи по переносу остатков на новые счета будут формироваться на дату, предшествующую дате перехода на применение новых счетов, – 31.12.2017.

Если планируется перенести остатки на 1 января 2018 г. и обороты 2018 г., следует указать дату перехода, установленную локальным актом учреждения, например, 01.06.2018.

Бухгалтерские записи по переносу остатков на новые счета будут формироваться датой 31.12.2017. Бухгалтерские записи по переносу оборотов 2018 г. на новые счета будут формироваться на дату, предшествующую дате перехода на применение новых счетов.

Например, если в качестве даты перехода на применение новых счетов установлено «01.06.2018», проводки по оборотам 2018 г будут сформированы датой 31.05.2018.

Перенос данных по счетам НФА

1. Изменить КОСГУ счетов 104 00

Приказами Минфина России 65н, 66н, 67н от 30.03.2018 изменены КОСГУ счетов 104 00 «Амортизация» для ОС и НМА:

  • 410 – > 411
  • 420 – > 421.

Поскольку применение новых КОСГУ распространено на операции с начала 2018 г.,

экспертное сообщество полагает, что замена КОСГУ должна производиться в существующих операциях без отражения исправительных записей.

Для замены в бухгалтерских записях 2018 года в номерах счетов 104 00 КОСГУ (КЭК) 410, 420 на актуальные следует запустить на выполнение внешнюю обработку Замена КЭК счетов 104 00 (ЗаменаКЭКСчетов104.epf).

Обработка находится в каталоге шаблона установленной версии конфигурации "Бухгалтерия государственного учреждения 8" в папке tmplts\1c\StateAccounting\<Номер текущей версии конфигурации>.

Следует открыть обработку через меню Файл – Открыть главного меню программы и нажать кнопку Заменить.

По окончании выполнения замены КЭК в форме обработки будет сформирован список документов, в проводках которых произведена замена КЭК.

Двойным щелчком мыши на строке можно открыть документ для просмотра.

Для просмотра проводок документа без его открытия можно нажать кнопку Д-т/К-т формы обработки.

2. Указать тип НФА для объектов – биологических ресурсов и инвестиционной недвижимости

Если есть объекты ОС, которые требуют переноса данных на счета,

101.07 «Биологические ресурсы»;

101.03 «Инвестиционная недвижимость»,

то в карточках объектов следует проставить соответствующий признак в реквизите «Тип НФА».

Это позволит по типу НФА автоматически подобрать объекты и перенести их балансовую стоимость и амортизацию на соответствующий счет учета документом Переход на применение приказа 64н (НФА).

 

Согласно пункту 45 Инструкции № 157н «в составе группы учета "Биологические ресурсы" отражаются служебные собаки, многолетние насаждения, лошади и иные объекты животного (живые животные) и растительного происхождения (деревья и другие многолетние сельскохозяйственные культуры, например, фруктовые сады, виноградники, другие плантации), неоднократно дающие продукцию, чей естественный рост и восстановление находятся под непосредственным контролем субъекта учета». Данные объекты относятся к группировке 500.00.00.00.000 "Культивируемые биологические ресурсы" ОКОФ ОК 013-2014.

Тип НФА «Биологические ресурсы» в карточках ОС был установлен автоматически по коду ОКОФ при обновлении конфигурации на версию 1.0.49. Необходимо проверить и убедиться в корректном заполнении типа НФА.

Для проверки установки Типа НФА «Биологические ресурсы» в форму справочника Основные средства, НМА, НПА можно добавить реквизит Тип НФА.

Для этого выбрать пункт Изменить форму меню кнопки Все действия формы справочника (шаг 1). В открывшейся форме выделить ветку Ссылка группы Список (шаг 2) – станет активной кнопка Добавить поля. При нажатии на нее (шаг 3) откроется форма, в которой следует включить флаг в строке Тип НФА (шаг 4) и сохранить изменения (шаг 5). В форме Настройка формы также следует сохранить изменения (кнопка ОК).

После этого можно сформировать список ОС (пункт Вывести список меню кнопки Все действия формы справочника). В настройке списка следует отметить Код по ОКОФ и Тип НФА.

Инвестиционная недвижимость - объект недвижимости, а также движимое имущество, составляющее с указанным объектом единый имущественный комплекс, находящийся во владении и/или пользовании субъекта учета с целью получения арендной платы и/или увеличения стоимости недвижимого имущества, но НЕ предназначенные для выполнения возложенных на субъект учета полномочий (функций), осуществления деятельности по выполнению работ, оказанию услуг либо для управленческих нужд субъекта учета и (или) продажи (п. 7 Стандарта "Основные средства", утв. приказом Минфина России от 31.12.2016№ 257н).

В Методических указаниях по применению стандарта "Основные средства", доведенных письмом Минфина России от 15.12.2017№ 02-07-07/84237, отмечается: «К инвестиционной недвижимости относится полученное (созданное, приобретенное) имущество для целей предоставления его в аренду (субаренду). При этом право осуществления субъектом учета функций (деятельности) по предоставлению государственного (муниципального) имущества в аренду должно быть предусмотрено его учредительными документами».

По разъяснениям методологов Минфина России, инвестиционная недвижимость может быть только у специализированного учреждения, наделенного соответствующими полномочиями. Недвижимость, занимаемая субъектом учета, - основные средства, являющиеся объектами недвижимого имущества, находящиеся во владении и (или) пользовании субъекта учета, в том числе по договорам аренды (имущественного найма) либо договорам безвозмездного пользования), предназначенные для использования при выполнении возложенных на субъект учета государственных (муниципальных) полномочий (функций), осуществления деятельности по выполнению работ, оказанию услуг либо для управленческих нужд субъекта учета, временно предоставляемая в аренду или безвозмездное пользование (п. 7 Стандарта "Основные средства", утв. приказом Минфина России от 31.12.2016№ 257н), не признается инвестиционной недвижимостью.

3. Ввести документы Переход на применение приказа 64н (НФА). Перенос остатков и оборотов

Для переноса остатков и оборотов по счетам 100 00 "Нефинансовые активы" применяется документ Переход на применение приказа 64н (НФА) (меню "Сервис – Служебные - Переход на применение приказа 64н" главного меню программы).

В документе автоматически устанавливается дата, предшествующая дате перехода на применение новых счетов, установленной в карточке учреждения, например, 31.05.2018.

В документе предусмотрены следующие операции:

  • Перенос на счета учета имущества в концессии (101.9Х, 103.91, 106.9Х) – применяется для переноса остатков по счетам 101.10, 101.20, 101.30, 101.40, 103 11, 106.11, 106.21, 106.31, 106.13, 106.41 на счета группы 90 «Имущество в концессии»;
  • Перенос на счета учета имущества казны в концессии (108.9Х, 106.9Х) - применяется для переноса остатков по счетам 108.51, 108.52, 108.55 на счета группы 90 «Имущество в концессии»;
  • Перенос со счетов учета предметов лизинга (101.4Х, 102.40, 106.4Х, 107.41) - применяется для переноса остатков по счетам 101 40, 102 40, 106.41, 106.42, 107 41 на соответствующие счета 101 00, 102 00, 106 00, 107 41.

Перенос выполняется по следующему правилу:

101.41 - 101.11

101.42 - 101.12, 101.22, 101.32

101.43 - 101.12, 101.22, 101.32

101.44 - 101.24, 101.34

101.45 - 101.15, 101.25, 101.35

101.46 - 101.26, 101.36

101.47 - 101.28, 101.38

101.48 - 101.28, 101.38, 101.27, 101.37

102.40 - 102.20, 102.30

106.41 - 106.11, 106.21, 106.31, 106.41

106.42 - 106.22, 106.32

106.43 - 106.13, 106.33

107.41 - 107.11, 107.21, 107.31

  • Перенос со счетов учета предметов лизинга (105.4Х, 106.4Х, 107.43) – применяется для переноса остатков по счетам 105.44, 105.46, 106.4И, 106.4П, 107.43.

Перенос выполняется по следующему правилу:

105.44 - 105.24, 105.34

105.46 - 105.26, 105.36

106.4И - 106.2И, 106.3И

106.4П - 106.2П, 106.3П

107.43 – 107.23, 107.33

  • Перенос на счета учета инвестиционной недвижимости (101.Х3, 21.33) -  применяется для переноса остатков со счетов 101 00 на счета 101 13, 101 33, 21.33.
  • Перенос на счета учета сооружений (101.Х2, 21.Х2) -  применяется для переноса остатков со счетов 101 13, 101 23,101 33, 21.23, 21.33 на счета 101 12, 101 22, 101 32, 21.22, 21.32.
  • Перенос на счета учета библиотечного фонда (101.Х8) - применяется для переноса остатков со счетов 101 07 «Библиотечный фонд» на счета 101 08 «Прочие основные средства».
  • Перенос на счета учета биологических ресурсов (101.Х7, 21.Х7) - применяется для переноса остатков со счетов 101.18, 101.28, 101.38, 21.28, 21.38 на соответствующие счета счетов 101 07, 21 07 «Биологические ресурсы».
  • Перенос с исключенных счетов (101.18, 101.21, 101.31, 104.58, 104.59) - применяется для переноса остатков со счетов, которые упразднены в ЕПСБУ.

Перенос выполняется по следующему правилу:

101.18 - 101.28, 101.38

101.21 - 101.11

101.31 - 101.11

104.58 - 104.52

104.59 - 104.54

 

Внимание. Счета 21.21, 21.31 упразднены. Если на этих счетах есть остатки на 1 января 2018 г., то их необходимо перенести на другой действующий субсчет счета 21 документом Операция (бухгалтерская) датой 31.12.2017. Если в 2018 г. были движения по счетам 21.21, 21.31, соответствующие документы следует переформировать в хронологической последовательности или на дату перехода сторнировать и ввести новые по актуальным счетам.

Важно. Если ранее был выполнен перенос остатков документами Внутреннее перемещение через счет 401.10, то эти документы необходимо пометить на удаление. Документ Переход на применение приказа 64н (НФА) перенесет остатки через счет 401.30. Обороты за 2018 г. по новым счетам останутся неизменными.

Порядок работы с документом «Переход на применение приказа 64н (НФА)»

В документе следует выбрать соответствующую операцию.

Операции следует выполнять строго в порядке их следования в списке операций документа:

1) сначала, при необходимости, часть объектов с разных счетов переносится на счета учета имущества в концессии;

2) далее переносятся все объекты с устаревших счетов предметов лизинга 101 40;

3) часть объектов с разных счетов переносится на счет 101 03 «Инвестиционная недвижимость»;

4) затем оставшиеся на устаревших счетах сооружения, библиотечный фонд переходят на другие счета;

5) биоресурсы переходят на новые счета;

6) в завершение, если есть остатки на упраздненных счетах, они переносятся на действующие счета.

Разумеется, следует выполнять только те операции, в которых есть необходимость.

Такой порядок позволит сделать операции не пересекающимися по составу переносимых объектов.

Так, например, сначала будут перенесены сооружения со счета 101.13 на счета в концессии 101.92 (операция «Перенос на счета учета имущества в концессии (101.9Х, 103.91, 106.9Х)»), а затем все оставшиеся сооружения на счете 101.13 – на счет 101.12 (операция «Перенос на счета учета сооружений (101.Х2, 21.Х2))»).

В зависимости от вида операции в спецификацию документа отбираются конкретные объекты – кнопкой Подбор (например, по имуществу в концессии) или все объекты, по которым на соответствующих счетах есть остатки на 01.01.2018 г., а также обороты с 01.01.2018 по дату перехода, – кнопкой Заполнить.

Для операций Перенос на счета учета имущества в концессии (101.9Х, 103.91, 106.9Х) и Перенос на счета учета имущества казны в концессии (108.9Х, 106.9Х) объекты в концессии необходимо подобрать по кнопке Подбор.

Для операции Перенос на счета учета имущества КАЗНЫ в концессии (108.9Х, 106.9Х) в форме списка основных средств, НМА, НПА по кнопке Подбор отражаются только объекты, в карточках которых установлен флажок Имущество казны.

Для остальных операций табличную часть документа рекомендуется заполнить по кнопке Заполнить.

Например:

- при выборе операции Перенос на счета учета библиотечного фонда (101.Х8) в спецификацию будут включены объекты по старому счету 101 37 (с датой окончания действия 31.12.2017);

- при выборе операции Перенос на счета учета биологических ресурсов (101.Х7, 21.Х7) в спецификацию будут включены объекты с типом НФА «Биологические ресурсы» - включаются остатки и обороты по счетам 101.Х8, 21.Х8.

Количество объектов, включаемых в спецификацию документа, можно ограничить отбором по ИФО, КФО, счету.

На закладке Объекты переноса для каждого отобранного пользователем (кнопкой Подбор) или автоматически (кнопкой Заполнить) элемента справочника Основные средства (Номенклатура – для операции Перенос со счетов учета предметов лизинга (105.4Х, 106.4Х, 107.43)) отражаются старый и новый счет учета (если для старого счета есть однозначное соответствие новому).

Если объект с групповым учетом учитывается на нескольких счетах (например: 101.33 (не введенные в эксплуатацию) и 21.33 (введенные в эксплуатацию) или по объекту в обрабатываемом периоде были операции по нескольким счетам (103.11 и 106.13), то, отобранный объект попадет в таблицу со всеми счетами, по которым были остатки, движение.

Объект может быть только в одном документе (программно контролируется).

Для счетов, для которых не установлено однозначное соответствие, в каждой строке следует выбрать новый счет.

Если необходимо установить один счет в нескольких строках, эти строки следует выделить, удерживая клавишу Ctrl, а затем нажать кнопку Установить новый счет и указать новый счет.

Чтобы установить новый счет во всех строках, нужно выделить все строки клавишами Ctrl + A, а затем нажать кнопку Установить новый счет и указать новый счет.

На закладке Настройки документа Переход на применение приказа 64н (НФА) указывается способ переноса на новые счета.

В соответствии с Методическими указаниями по применению СГС "Основные средства" (письма Минфина России от 15.12.2017 № 02-07-07/84237, от 30.11.2017 № 02-07-07/79257) в межотчетный период перенос входящих остатков должен выполняться в корреспонденции со счетом 401 30. Поэтому на закладке Настройки переключатель установлен в положение Через счет переноса.

Следует выбрать рабочий счет 401.30 с нулевым КПС (17 нулей) вида ГКБК (для казенных учреждений) АУ и БУ с уточнением гКБК (для бюджетных и автономных учреждений).

Для казенных учреждений необходимо использовать КПС вида ГКБК с актуальной структурой, т.е. без кода главы (дата начала действия актуального КПС должна быть 01.01.2016 и позже).

В правой части формы в группе Варианты переноса для справки отражается схема переноса данных – соответствие старых счетов новым.

Если дата документа 31.12.2017, то переносятся только остатки.

Бухгалтерские записи по переносу остатков формируются в межотчетный период (31.12.2017) в корреспонденции со счетом 401 30.

Если отражается перенос по забалансовым счетам 21.00, счет 401.30 не применяется.

Если дата документа – дата перехода 2018 года, то переносятся и остатки (датой 31.12.2017), и обороты (датой, предшествующей дате перехода).

Бухгалтерские записи 2018 г. по старым счетам сторнируются, вместо них создаются новые записи по новым счетам.

При формировании проводок по счетам 101.ХХ, 102.ХХ и 108.ХХ, одновременно формируются проводки по счетам амортизации 104.ХХ.

Если в течение 2018 г. года по одному объекту было несколько движений, например, внутреннее перемещение, начисление амортизации, модернизация, и т.п., то будут отобраны и сторнированы все старые записи, и введены аналогичные новые записи по новым счетам.

При проведении документа формируются также записи в регистр сведений Учетные данные объекта ОС, НПА, НПА, в котором хранится счет учета.

После проведения из документа можно распечатать бухгалтерские справки:

  • по переносу остатков (Печать – Справка ф. 0504833 (остатки));
  • по переносу оборотов (Печать – Справка ф. 0504833 (обороты)).

Групповое формирование Справок (ф. 0504833)

Для печати Справок (ф. 0504833) по всем документам перехода на применение приказа 64н (НФА) можно воспользоваться обработкой Групповая обработка справочников и документов (меню Сервис).

В групповой обработке на закладке Объекты отбора выбрать:

  • тип объекта – Документы;
  • в отборе по документам выбрать документ Переход на применение приказа 64н (НФА);
  • в условиях отбора указать «Проведен» равно «Да»;

Отобрать документы по кнопке Отобрать.

Далее на закладке Обработка выбрать Действие – «Печать документов» и из выпадающего списка уточнить команду – «Печать с предварительным просмотром».

На печать будут выведены печатные формы «Справка ф. 0504833 (Остатки)» или «Справка ф. 0504833 (Обороты)» в зависимости от того, какая печатная форма установлена в документе Переход на применение приказа 64н (НФА) по умолчанию.

Например, можно сначала установить в качестве печатной формы по умолчанию «Справка ф. 0504833 (Остатки)», распечатать справки с переносом остатков с помощью групповой обработки, а затем в любом из документов Переход на применение приказа 64н (НФА) изменить печатную форму по умолчанию на «Справка ф. 0504833 (Обороты)» и распечатать справки по переносу оборотов таким же образом.

Перенос данных по счетам расчетов

Приказом Минфина России от 27.12.2017 № 255н внесены изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации – детализированы статьи КОСГУ по доходам и расходам. В ЕПСБУ приказом № 64н введены аналитические счета счетов 205 00, 206 00, 208 00, 209 00, 302 00, далее – счета расчетов, соответствующие новым кодам КОСГУ.

При переносе данных на новые, детальные счета расчетов следует ориентироваться на Сопоставительную таблицу кодов классификации операций сектора государственного управления на 2018 год (в редакции приказа № 255н), к применяемым в 2017 году (опубликована на https://www.minfin.ru/common/upload/library/2018/04/main/Sopostavitelnaya_tablitsa_2017_-_2018_gg.xlsx).

Для переноса остатков и оборотов по счетам расчетов применяется документ Переход на применение приказа 64н (Расчеты) (меню "Сервис – Служебные - Переход на применение приказа 64н" главного меню программы).

В документе предусмотрены следующие операции:

  • Перенос остатков;
  • Перенос оборотов;
  • Сторнирование начислений арендодателя (Дт 205.21, Кт 401.10.120).

Важно!

Для операций Перенос остатков и Перенос оборотов предполагается однозначное соответствие счета-источника и счета-приемника. Не поддерживается перенос «один ко многим».

Если необходимо с одного старого счета перенести остатки (обороты) на несколько новых счетов, документами Переход на применение приказа 64н (Расчеты) можно выполнить перенос всех остатков по устаревшему счету на один новый счет согласно таблице соответствия счетов. После проведения переноса можно сторнировать обороты по переносу остатков, оборотов на суммы, которые надо перенести на другие счета, и ввести записи по новым счетам документом Операция (бухгалтерская).

Также можно воспользоваться "Помощником переноса остатков между счетами" и на дату перехода перенести часть остатков напрямую со счета на счет или с КОСГУ на КОСГУ.

Пример.

Согласно Указаниям по применению бюджетной классификации РФ (утв. приказом Минфина России от 01.07.2013№ 65н) в редакции до 1 янв. 2018 г. по статье 290 КОСГУ отражались, в том числе следующие расходы

  • выплата стипендий:
  • приобретение (изготовление) подарочной и сувенирной продукции, не предназначенной для дальнейшей перепродажи:
  • представительские расходы, прием и обслуживание делегаций;
  • оплата санкций за несвоевременную оплату поставки товаров, работ, услуг, других экономических санкций, за исключением штрафов за несвоевременное погашение бюджетных кредитов;

Приказом № 255н статья 290 КОСГУ детализирована подстатьями:

290

Прочие расходы

291

Налоги, пошлины и сборы

292

Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах

293

Штрафы за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)

295

Другие экономические санкции

296

Иные расходы

В ЕПСБУ Приказом № 64н введены счета, соответствующие КОСГУ 293, 295, 296:

302 93 Расчеты по штрафам за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров);

302 95 Расчеты по другим экономическим санкциям;

302 96 Расчеты по иным расходам.

Если в образовательном учреждении с января по май большая часть операций по счету 302 91 «Расчеты по прочим расходам» - это начисление и выплата стипендий (Д-т 5 401 20 290, К-т 5 302 91 730; Д-т 5 302 91 830, К-т 5 201 11 610, К-т 17, КОСГУ 290), а по штрафам за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров) было несколько операций по начислению и уплате штрафных санкций, то документами Переход на применение приказа 64н (Расчеты) будет выполнен перенос всех данных по счету 302 91 на счет 302 96. После этого можно ввести в документе Операция (бухгалтерская) сторно оборотов по счету 302 96 на суммы экономических санкций и соответствующие записи по счету 302 93 по соответствующей аналитике.

Проверить настройку субконто старых и новых счетов расчетов

Начиная с релиза 1.0.52 в состав Плана счетов (ЕПСБУ) включены новые счета согласно приказу Минфина России от 01.12.2010№ 157н в редакции от 30.03.2018 № 64н, у счетов указана дата начала действия «01.01.2018».

Важно. При обновлении конфигурации в Плане счетов (ЕПСБУ) создаются новые счета (дата начала действия «01.01.2018») с типовым составом субконто.

По счетам 208 00 учитывается наличие субконто Виды расчетов с подотчетными лицами. Если оно есть у старого счета – источника, который детализируется, оно устанавливается для счетов этой группы.

Для правильного переноса данных состав субконто у счета-источника (с которого переносятся данные) и счета-приемника (на который переносятся данные) должен быть одинаков, иначе при переносе потеряются данные.

Если в конфигурации учреждения счет расчетов имеет нетиповой набор субконто, дополнительное субконто, у нового счета, на который надо перенести данные, следует установить такой же набор субконто.

Например, новый счет 205 32 имеет субконто КЭК, Контрагенты, Договоры.

В соответствии таблицей переноса на него надо перенести данные со счета 205 31.

В конфигурации учреждения счет 205 31 имеет дополнительное субконто Номенклатура.

У счета 205 32 следует установить такой же набор субконто – добавить субконто Номенклатура.

Прежде, чем переносить данные по счетам расчетов, проверьте настройку субконто старых и новых счетов расчетов, с которых и на которые требуется перенос данных. При необходимости выполните аналогичную настройку на счетах – приемниках.

 

Состав субконто счета авансов полученных, например 205.3А, должен полностью соответствовать составу субконто счета расчетов, в условиях примера это счет 205.31.

Проверьте виды субконто счетов 205ХА, 209ХА, они должны быть аналогичны субконто на соответствующих счетах 205ХХ, 209.ХХ. При необходимости выполните аналогичную настройку.

Перенос остатков

При выборе операции Перенос остатков в документе автоматически устанавливается дата «31.12.2017».

Как было отмечено выше, на дату написания данной инструкции не опубликованы официальные Методические указания по переводу на новые счета остатков, сложившихся на 1 января 2018 г.

По общему правилу в межотчетный период перенос входящих остатков выполняется в корреспонденции со счетом 401 30. В группе реквизитов Перенос со счета на счет переключатель установлен в положение Через счет переноса.

Следует выбрать рабочий счет 401.30 с нулевым КПС вида ГКБК (для казенных учреждений) АУ и БУ с уточнением гКБК (для бюджетных и автономных учреждений).

Для казенных учреждений необходимо использовать КПС вида ГКБК с актуальной структурой, т.е. без кода главы – 17 нулей (дата начала действия актуального КПС должна быть 01.01.2016 и позже).

В правой части в таблице Правила замены счетов и соответствующих им КЭК для справки отражается схема переноса данных – соответствие старых счетов и КОСГУ новым, согласно которой будут перенесены остатки по счетам расчетов.

Колонка со Счета содержит счет-источник, с которого будут переноситься остатки на счет, указанный в колонке на Счет. Если счет-приемник (колонка на Счет) содержит тот же счет, то остатки переноситься не будут.

Если в колонке по КФО указан конкретный КФО, то указанный в строке перенос будет выполнен только в рамках этого КФО.

Другие колонки таблицы Правила замены счетов и соответствующих им КЭК для данной операции не используются.

При установке переключателя в положение Через счет переноса бухгалтерские записи по переносу остатков формируются в межотчетный период в корреспонденции со счетом 401 30.

Обратите внимание. Остатки по аналитическим счетам авансов 205 3А, 205 8А, 209 7А переносятся на стандартные аналитические счета 205 ХХ, 209 ХХ.

По счетам 205 3А, 205 8А, 209 7А помимо записей по переносу остатков на новые счета формируются также остатки по соответствующим забалансовым счетам АП5 00, АП9 00.

В связи с детализацией аналитических счетов 205 00, 209 00 в соответствии с детализацией статей КОСГУ 120, 130, 140, 180 в конфигурации изменена методика учета авансов полученных. Вместо счетов 205 2А, 205 3А, 205 7А, 205 8А, 209 7А, 209 8А применяются забалансовые счета АП5 ХХ, АП9 ХХ (см. раздел Учет авансов полученных описания изменений в релизе 1.0.52 (меню Справка – Дополнение к описанию – Новое в версии)).

Перенос оборотов

При выборе операции Перенос оборотов в качестве даты документа автоматически устанавливается дата, предшествующая дате перехода на применение новых счетов, установленной в карточке учреждения, например, 31.05.2018.

Перенос оборотов выполняется за период, указанный в реквизитах Перенос оборотов за период с… по….

При наличии большого числа операций, требующих переноса данных, период, за который документом будут обрабатываться записи, может быть сокращен, вплоть до одного дня. Что позволяет переносить данные на новые счета по частям – в отдельных документах.

В правой части в таблице Правила замены счетов и соответствующих им КЭК для справки отражается схема переноса данных – соответствие старых счетов и КОСГУ новым, в соответствии с которой будут перенесены обороты по счетам расчетов.

 

Колонка со Счета содержит счет-источник, корреспонденция которого будет переноситься. Т.е. будут переноситься корреспонденции с указанным счетом. При этом счет-источник (колонка со Счета) будет заменяться на счет-приемник (колонка на Счет), если он меняется, а КЭК-источник корреспондирующего счета (колонка с КЭК) будет заменяться на КЭК-приемник (колонка на КЭК).

Если в колонке по КФО указан конкретный КФО, то перенос оборотов по данному правилу будет выполнен только в рамках этого КФО.

При проведении документа для требующей замены записи формируются сторнировочные записи и аналогичные с новыми счетами и КОСГУ.

По счетам 205 3А, 205 8А, 209 7А также формируются записи по соответствующим забалансовым счетам АП5 00, АП9 00.

Групповое формирование Справок (ф. 0504833)

Для документа Переход на применение приказа 64н (Расчеты) предусмотрена одна печатная форма, поэтому для группового формирования и печати Справок (ф. 0503833) к документам отдельно по остаткам и оборотам можно воспользоваться Групповой обработкой справочников и документов (меню Сервис главного меню) по команде Печать документов - Печать с предварительным просмотром, предварительно отобрав документы по дате.

 

Переход на применение Стандарта "Аренда"

С 01.01.2018 подлежит применению Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Аренда", утвержденный приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н, далее – Стандарт "Аренда".

В качестве объектов учета аренды в соответствии с пунктом 2 Стандарта "Аренда" классифицируются объекты бухгалтерского учета, возникающие при получении (предоставлении государственного (муниципального)) имущества во временное владение (пользование):

  • по договору аренды (имущественного найма);
  • по договору безвозмездного пользования.

Стандарт "Аренда" выделяет два типа аренды:

  1. Операционная аренда. Это наиболее распространенный вариант среди "обычных" государственных (муниципальных) учреждений. Объекты учета операционной аренды возникают, например, при передаче или получении в аренду помещений, транспортных средств и другого имущества на небольшой срок (от нескольких месяцев до нескольких лет), несопоставимый с оставшимся сроком полезного использования имущества (п. 12 Стандарта), а также при передаче или получении в аренду земли (непроизведенных активов) (п. 16 Стандарта).
  2. Неоперационная (финансовая) аренда. Объекты учета неоперационной (финансовой) аренды возникают при заключении договоров лизинга, а также в некоторых особых случаях (п. 13, 14 Стандарта), в частности:
    • при передаче имущества казны в аренду или безвозмездное пользование коммерческим и некоммерческим организациям на долгосрочной основе;
    • при предоставлении арендодателем рассрочки по уплате арендных платежей.

Стандартом "Аренда" изменен порядок учета объектов аренды как арендатором, так и арендодателем, в том числе по счетам 205 20 «Расчеты по доходам от собственности» (205 21 «Расчеты по доходам от операционной аренды») и 302 24 «Расчеты по арендной плате за пользование имуществом».

Для трансформации данных по объектам учета операционной аренды как арендатором, так и арендодателем, требуется ввод заново документов по учету операционной аренды по новым правилам.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» автоматизировано ведение учета операционной аренды.

Следует отметить, что договоры аренды менее года относятся к объектам учета аренды в соответствии со Стандартом «Аренда», почасовая аренда помещений не относится к объектам учета аренды в соответствии со Стандартом «Аренда», отражается как получение услуг.

Операционная аренда. Учет у арендодателя

Для отражения в учете объектов операционной аренды арендодателем в соответствии с положениями Стандарта «Аренда» (утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н) в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» (начиная с релиза 1.0.51) применяются следующие документы:

  • Начисление доходов будущих периодов (пункт РасчетыАренда главного меню программы) с операцией Передача имущества в аренду, безвозмездное пользование (205.21 - 401.40.120);
  • Списание доходов будущих периодов (пункт РасчетыАренда главного меню программы).

1. Признание предстоящих доходов от предоставления права пользования активом

В соответствии с Методическими указаниями по переходным положениям СГС "Аренда" при первом применении (Письмо Минфина России от 13.12.2017 N 02-07-07/83463) отражение объектов учета аренды в соответствии с положениями СГС "Аренда" в бухгалтерском учете при первом применении Стандарта (по состоянию на 1 января 2018 года), в том числе отражение на балансовых счетах вновь признаваемых при первом применении Стандарта объектов учета аренды, осуществляется в межотчетный период с использованием счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

 

По переходящим на 2018 г. договорам аренды следует ввести входящие остатки по объектам учета операционной аренды документами Начисление доходов будущих периодов датой 31.12.2017.

По каждому договору вводится отдельный документ.

В документе следует включить флажок Ввод остатков при первом применении стандарта и указать на закладке Параметры учета рабочий счет 401.30 с нулевым КПС вида ГКБК (для казенных учреждений) АУ и БУ с уточнением гКБК (для бюджетных и автономных учреждений).

Для казенных учреждений необходимо использовать КПС вида ГКБК с актуальной структурой, т.е. без кода главы – 17 нулей (дата начала действия актуального КПС должна быть 01.01.2016 и позже).

Для договоров аренды, заключенных в 2018 г., ввести документы Начисление доходов будущих периодов на дату перехода на применение новых счетов (датой, предшествующей дате перехода, например, 31.05.2018, если выбран вариант перехода на дату) или одной из более ранних дат – датой подписания договора или датой фактического начала арендных отношений (если выбран вариант перехода на 1 января 2018 года).

По каждому договору аренды ввести суммы обязательств арендатора по уплате арендных платежей за оставшиеся сроки полезного использования объектов начиная с 2018 года и до завершения сроков действия договоров аренды (за период бюджетного цикла).

На закладке «Параметры учета» в реквизитах «Начало списания» и «Окончание списания» устанавливается срок, в течение которого доходы будущих периодов относятся на финансовый результат текущего периода, в качестве которого следует указать полный срок аренды по договору, например, с 01.02.2018 по 31.01.2019.

Подробнее в статье Учет операционной аренды арендодателем – первое применение СГС "Аренда".

При проведении документа Начисление доходов будущих периодов формируются проводки напрямую или в корреспонденции со счетом 401 30 (при дате документа 31.12.2017):

Д-т 1 205 21 560, К-т 1 401 40 121 – в суме арендных платежей;

Д-т 1 401 50 2ХХ, К-т 1 210 05 660 – признание отложенных расходов по упущенной выгоде.

Согласно Методическим указаниям по переходным положениям СГС "Аренда" также надо провести сверку прогнозных показателей по доходам бюджета (доходам по данным Плана финансово-хозяйственной деятельности) с объемом ожидаемых доходов от арендных платежей (счет 0 401 40 121) и при необходимости уточнить их.

2. Сторнирование записей по начислению доходов текущего периода (205 21) 2018 г

Если операционная аренда арендодателем отражалась в 2018 г. в прежнем порядке, необходимо сторнировать бухгалтерские записи по начислению доходов текущего периода

Д-т 0 205 21 560, К-т 0 401 10 120.

Для этого можно использовать служебный документ «Переход на применение приказа 64н (Расчеты)» (Сервис – Служебные - Переход на применение приказа 64н) с операцией «Сторнирование начислений арендодателя (Дт 205.21, Кт 401.10.120)».

 

3. Признание доходов по аренде доходами текущего финансового года

Ежемесячно (при варианте перехода на 1 января 2018 г.) или на дату перехода на применение новых счетов (например, 31.05.2018) ввести документ Списание доходов будущих периодов.

 

При варианте перехода на дату 2018 г. в документе Списание доходов будущих периодов следует изменить автоматически рассчитанную сумму списания на сумму, начисленную с 01.01.2018 по дату перехода (оборот по дебету счета 205 21).

Об учете и отражении в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» объектов операционной аренды, переданных в возмездное и безвозмездное пользование, читайте в статьях:

  • Учет расчетов по передаче в аренду земельных участков
  • Учет расчетов по передаче частей недвижимого имущества в аренду и безвозмездное пользование

Начиная со следующего месяца или согласно графику, установленному в договоре, до окончания договора аренды следует ежемесячно вводить документы Списание доходов будущих периодов в обычном порядке (см. Справку к документу).

 

Операционная аренда. Учет у арендатора

Для отражения в учете объектов операционной аренды арендатором в соответствии с положениями Стандарта «Аренда» (утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н) в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» применяются следующие документы:

  • Принятие к учету прав пользования ОС, НПА (пункт РасчетыАренда главного меню программы) -
  • Начисление амортизации прав пользования ОС, НПА (пункт РасчетыАренда главного меню программы) -

1. Принятие к учету прав пользования ОС, НПА

В соответствии с Методическими указаниями по переходным положениям СГС "Аренда" при первом применении (Письмо Минфина России от 13.12.2017 N 02-07-07/83463) отражение объектов учета аренды в соответствии с положениями СГС "Аренда" в бухгалтерском учете при первом применении Стандарта (по состоянию на 1 января 2018 года), в том числе отражение на балансовых счетах вновь признаваемых при первом применении Стандарта объектов учета аренды, осуществляется в межотчетный период с использованием счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

 

По переходящим на 2018 г. договорам аренды следует ввести входящие остатки по объектам учета операционной аренды документами Принятие к учету прав пользования ОС, НПА датой 31.12.2017.

По каждому договору вводится отдельный документ.

В документе следует включить флажок Ввод остатков при первом применении стандарта и указать рабочий счет 401.30 с нулевым КПС вида ГКБК (для казенных учреждений) АУ и БУ с уточнением гКБК (для бюджетных и автономных учреждений).

Для казенных учреждений необходимо использовать КПС вида ГКБК с актуальной структурой, т.е. без кода главы – 17 нулей (дата начала действия актуального КПС должна быть 01.01.2016 и позже).

По договорам, начавшим действовать в 2018 г., документы Принятие к учету прав пользования ОС, НПА следует ввести датой, предшествующей дате перехода на применение новых счетов, указанной в регистре сведений Даты перехода на применение редакций Плана счетов (например, 31.05.2018).

 

Выбрать операцию в соответствии с условиями договора:

  • Поступление в аренду – при поступлении имущества в пользование по договорам аренды;
  • Поступление в аренду на льготных условиях – при поступлении имущества в возмездное пользование по цене, значительно ниже рыночной стоимости (пункт 26 СГС «Аренда»);
  • Поступление в безвозмездное пользование – при поступлении имущества в безвозмездное пользование.

 

На закладке Основные средства в колонке Арендные платежи документа Принятие к учету прав пользования ОС, НПА указать сумму арендных платежей за весь срок пользования имуществом согласно договору аренды.

На закладке Амортизация указать даты Начало начисления, Окончание – срок начисления амортизации. Согласно п. 21 СГС "Аренда" право пользования активом амортизируется в течение срока пользования имуществом.

Отражение в расходах текущего периода – указываются счет и аналитика учета расходов текущего периода в бухгалтерском и налоговом учете (счета 109.00, 401.20).

При проведении документа в зависимости от установки флага Ввод остатков при первом применении стандарта формируются проводки по принятию к учету права пользования имуществом и кредиторской задолженности по аренде в сумме предстоящих арендных платежей, права пользования имуществом и отложенных доходов от предоставления права пользования активом на разницу между суммой арендных платежей и суммой справедливой стоимости арендных платежей, напрямую или с применением счета 401 30.

 

Согласно Методическим указаниям по переходным положениям СГС "Аренда"

«субъектом учета обеспечивается сверка показателей, принимаемых объектов учета аренды на балансовые счета и объема принятых обязательств, отраженных по итогам 2017 года (по состоянию на 1 января 2018 года) по соответствующим аналитическим счетам учета принятых обязательств счетов 0 502 01 000 "Принятые обязательства", 0 502 02 000 "Принятые денежные обязательства" за годы, следующие за отчетным финансовым годом (0 502 21 224, 0 502 31 224, 0 502 41 224, 0 502 91 224, 0 502 22 224, 0 502 32 224, 0 502 42 224, 0 502 92 224);

- дополнительно по забалансовому счету 01 "Имущество в пользовании" отражается выбытие (уменьшение) объектов, находящихся в пользовании.»

 

2. Равномерное (ежемесячное) начисление амортизации права пользования активом и признание доходов текущего периода от предоставления права пользования активом на льготных условия

Согласно пункту 27.2 СГС "Аренда" в течение срока пользования имуществом отложенные доходы от предоставления права пользования активом, а также амортизация права пользования активом равномерно (ежемесячно) признаются в составе финансового результата текущего периода.

Согласно пункту 21 СГС "Аренда" начисление амортизации (признание текущих расходов в сумме начисленной амортизации) осуществляется ежемесячно в сумме арендных платежей, причитающихся к уплате.

Указанные операции отражаются в программе регламентным документом «Начисление амортизации прав пользования ОС, НПА». Документ вводится ежемесячно.

При проведении документа формируются бухгалтерские записи

Д-т 0 109 XX 224 (0 401 20 224), К-т 0 104 4Х 450.

 

Поскольку задолженность по арендным платежам введена в программу на полную сумму в межотчетный период или датой подписания договора, начисления кредиторской задолженности по арендной плате, введенные в программу в 2018 г. до даты перехода, следует сторнировать. В тоже время за этот же период следует начислить амортизацию прав пользования имуществом в той же сумме.

Для того чтобы не затрагивать бухгалтерские записи по счетам 0 109 XX 224 (0 401 20 224), а так же записи, связанные с начислением НДС и налога на прибыль, следует датой, предшествующей дате перехода на применение новых счетов (например, 31.05.2018), ввести документ Операция (бухгалтерская), в котором по каждому договору и элементу справочника Основные средства с Видом НФА "Права пользования имуществом" ввести бухгалтерские записи

Д-т 0 302 24 730, К-т 0 104 4Х 450

или записи

Д-т 0 104 4Х 450, К-т 0 302 24 730 Сторно (в этом случае будут корректно отражаться обороты в ф. 0503169, 0503769)

на сумму кредиторской задолженности по арендной плате, начисленной за период с 1 января 2018 г. до даты перехода на новые счета (кредитовый оборот по счету 302 24).

В результате весь объем кредиторской задолженности по арендной плате, начисленной за указанный период, будет отражен как амортизация права пользования имуществом.

Важно. По кредиту (дебету) счета 104 4Х «Амортизация прав пользования» следует указать все субконто счета.

Начиная со следующего месяца до окончания договора аренды следует ежемесячно вводить документы Начисление амортизации прав пользования ОС, НПА (см. Справку к документу).

Об учете и отражении в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» объектов операционной аренды арендатором читайте в статье:

  • Учет объектов операционной аренды при получении имущества в аренду - 7050

 

Финансовая аренда

Объекты лизинга, которые согласно условиям договора лизинга учитываются на балансе лизингодателя, а у лизингополучателя учитывались ранее на забалансовом счете 01, следует перенести в межотчетный период (31.12.2017) на соответствующие балансовые счета 101 00 и 104 00 документом Ввод остатков ОС, НПА (пункт Бухгалтерский учет – Ввод остатков при начале работы с программой главного меню программы)

 

Замена КОСГУ в остатках и корреспонденциях, не включающих счета учета НФА и расчетов

Для замены необоротных КОСГУ в остатках и корреспонденциях, не включающих счета учета НФА и счета расчетов, применяется документ Переход на применение приказа 64н (КЭК) (меню "Сервис – Служебные - Переход на применение приказа 64н" главного меню программы).

В документе предусмотрены следующие операции:

  • Перенос остатков;
  • Перенос оборотов.

Важно!

Для операций Перенос остатков и Перенос оборотов предполагается однозначное соответствие КЭК-источника и КЭК-приемника. Не поддерживается перенос «один ко многим».

Если необходимо с одного старого КЭК перенести остатки (обороты) на несколько новых КЭК, документами Переход на применение приказа 64н (КЭК) можно выполнить перенос всех остатков по устаревшему КЭК на один новый КЭК согласно таблице соответствия КОСГУ. После проведения переноса можно сторнировать обороты по переносу остатков, оборотов на суммы, которые надо перенести на другие КОСГУ, и ввести записи по новым КЭК документом Операция (бухгалтерская).

Также можно воспользоваться "Помощником переноса остатков между счетами" и на дату перехода перенести напрямую часть остатков по счетам с КОСГУ на КОСГУ.

 

Пример. Согласно Указаниям по применению бюджетной классификации РФ (утв. приказом Минфина России от 01.07.2013№ 65н) в редакции до 1 янв. 2018 г. по статье 290 КОСГУ отражались, в том числе расходы по уплате налогов (включаемых в состав расходов), государственной пошлины и сборов, разного рода платежей в бюджеты всех уровней, в том числе:

- налога на добавленную стоимость и налога на прибыль (в части обязательств государственных (муниципальных) казенных учреждений);

- налога на имущество;

- земельного налога, в том числе в период строительства объекта;

- транспортного налога;

- платы за загрязнение окружающей среды;

Начисление таких налогов, например, земельного налога до 2018 г. отражалось:

Д-т 0 401 20 290 (0 109 ХХ 290), К-т 0 303 13 730;

Уплата

Д-т 0 303 13 830, К-т 1 304 05 290

или

Д-т 0 303 13 830, К-т 0 201 11 610

К-т 18 КОСГУ 290.

В 2018 г. начисление и уплату налогов (включаемых в состав расходов) следует отражать по подстатье КОСГУ 291 «Налоги, пошлины и сборы»:

Д-т 0 401 20 291 (0 109 ХХ 291), К-т 0 303 13 730;

Документом Переход на применение приказа 64н (КЭК) такие обороты по общему правилу будут перенесены на подстатью КОСГУ 296 «Иные расходы».

После этого обороты по начислению и уплате налогов надо будет перенести на КОСГУ 291.

Перенос остатков

При выборе операции Перенос остатков в документе автоматически устанавливается дата «31.12.2017».

По общему правилу в межотчетный период перенос входящих остатков выполняется в корреспонденции со счетом 401 30. В группе реквизитов Перенос со счета на счет переключатель установлен в положение Через счет переноса.

Следует выбрать рабочий счет 401.30 с нулевым КПС вида ГКБК (для казенных учреждений) АУ и БУ с уточнением гКБК (для бюджетных и автономных учреждений).

Для казенных учреждений необходимо использовать КПС вида ГКБК с актуальной структурой, т.е. без кода главы – 17 нулей (дата начала действия актуального КПС должна быть 01.01.2016 и позже).

В правой части в таблице Правила замены КЭК для справки отражается схема переноса данных – соответствие КОСГУ, согласно которой будут перенесены остатки или скорректированы обороты по КОСГУ.

Колонка «с КЭК» содержит КЭК-источник, с которого будут перенесены остатки или скорректированы обороты по КОСГУ на КЭК, указанный в колонке «на КЭК».

Если в колонке «по КФО» указан конкретный КФО, то перенос оборотов по данному правилу будет выполнен только в рамках этого КФО.

При установке переключателя в положение Через счет переноса бухгалтерские записи по переносу остатков формируются в межотчетный период в корреспонденции со счетом 401 30.

 

 

Перенос оборотов

При выборе операции Перенос оборотов в качестве даты документа автоматически устанавливается дата, предшествующая дате перехода на применение новых счетов, установленной в карточке учреждения, например, 31.05.2018.

Перенос оборотов выполняется за период, указанный в реквизитах Перенос оборотов за период с… по….

При наличии большого числа операций, требующих переноса данных, период, за который документом будут обрабатываться записи, может быть сокращен, вплоть до одного дня. Что позволяет переносить данные на новые КОСГУ по частям – в отдельных документах.

 

При проведении документа бухгалтерские записи 2018 г. по старым КЭК сторнируются, вместо них создаются новые записи по новым КЭК.

 

Исправление ошибок, выявленных в периоде до даты перехода

Ошибки, выявленные в периоде с 1 января 2018 г. до даты перехода следует исправлять только методом "Красное сторно" после даты перехода.

Опоздавшие документы, относящиеся к периоду с 1 января 2018 г. до даты перехода, следует вводить уже по новым правилам после даты перехода.

 

Перерегистрация бюджетных данных, прогнозных данных по доходам, плановых показателей, принятых обязательств

Согласно Единому плану счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России 01.12.2010№ 157н, аналитические счета по счетам раздела 5 "Санкционирование расходов хозяйствующего субъекта" формируются в структуре аналитических кодов вида поступлений, выбытий объекта учета (КОСГУ, с учетом дополнительной детализации статей КОСГУ, при наличии), предусмотренных при формировании плановых (прогнозных) показателей бюджетной сметы или плана финансово-хозяйственной деятельности».

То есть, учет по счетам санкционирования ведется по номерам счетов, включая КОСГУ.

В связи с детализацией КОСГУ, введенной приказом Минфина России от 27.12.2017 № 255н, требуется перерегистрация ЛБО, ассигнований, принятых обязательств, плановых, прогнозных показателей соответствующими документами программы, если это не было сделано ранее.

____________________________________________________________________________________

Наши менеджеры с удовольствием ответят на все ваши вопросы по:

Телефону (812) 414-96-67

По эл. почте sales@vachkons.ru


Назад в "1С:Бухгалтерия бюджетных учреждений"